2025 жылдан бастап жаңа салық шегерімдері: жұмысшылар мен жұмыс берушілер үшін не өзгереді

2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап жаңа салық шегерімдері күшіне енді. Қызметкерлер салық шегерімдерін қолдану үшін өтініш бере алады. 2025 жылғы кодекстің жаңартылған редакциясында көп балалы отбасылар үшін және мектепке дейінгі ұйымдар мен жоғары оқу орындарында оқуға жаңа шегерімдер енгізілді, сондай-ақ медициналық шығыстар мен сыйақылар бойынша шегерімдер өзгертілді.

Бұл материалда Мемлекеттік кірістер комитетінен немесе ҚР Ұлттық экономика министрлігінен алдын ала ескертусіз кенеттен пайда болған Салық кодексінің 37-тарауын қарастырамыз.

Қазақстандықтарды биыл не күтіп тұр, жұмыс берушілерді де, осындай шегерімдерге үміткер қызметкерлерді де қандай өткір сәттер күтіп тұр, деп хабарлады әлеуметтік желілер қарсаңында тікелей эфирде салық кеңесшісі Айдар Масатбаев. Біз ең маңызды сәттерді атап өттік.

Оның пікірінше, бұрын енгізілген түзетулер, түзетулер мен шегерімдер ескі Кодексте ұсынылған және өте шикі мазмұнмен сипатталған. Өкінішке орай, бұл кемшілік жаңа кодексте де сақталды, дегенмен олар 2025 жылдың 1 қаңтарына дейін тоқтатылды. Норма жасаушылардың саясатында біртүрлі сәйкессіздік бар, бұл сарапшының күмәнін тудырады.

"Егер Біз 2025 жылдың қаңтарынан бастап күшіне енетін жаңа Салық кодексінің жобасына назар аударатын болсақ, онда біз қазір айтып отырған шегерімдердің жоқтығын көреміз. Бұл біздің заң шығарушылар осы шегерімдерді тоқтата тұруды ұмытып кетуі мүмкін деген болжам жасайды. Идея бойынша, олар жаңа кодекске көшіп, күшіне енбеуі керек еді. Біз саясаттағы алшақтықты көріп отырмыз, бұл біреудің бір нәрсені қадағалағанын көрсетеді. Негізінде, бұл өте қарапайым жағдай болды деп қорқамын. Егер декларацияның төртінші кезеңіндегі жарияланған өзгерістерді салыстыратын болсақ, салық органдары бұл процестің қалай құрылатыны туралы алдын-ала хабарлайды. Керісінше, жаңа шегерімдер туралы ақпарат тиісті түрде ұсынылмады", - деп атап өтті сарапшы.

Мүмкін бұл түсінбеушілік шығар?

Бүгінгі таңда салық заңнамасында жұмысшыларға қиындық тудыруы мүмкін салық шегерімдеріне қатысты бірқатар ережелер бар. Ең алдымен, осы шегерімдерді пайдалану үшін қызметкер өз бухгалтериясына жүгінуі керек. Бухгалтерлік есеп ықтимал тәуекелдерге байланысты шегерімдер жасағысы келмеуі мүмкін.

Салық шегерімдерінің түрлері шегерімдерді қолдану тәртібі жазылған Салық кодексінің 342-бабынан басталады. Ол міндетті зейнетақы жарналары мен стандартты шегерімдерді нақты көрсетеді. Мысалы, біздің отандастарымыз, ҰОС қатысушылары үшін 882 АЕК мөлшерінде шегерімдер қарастырылған. Сондай — ақ, көп балалы отбасылар үшін арнайы шегерімдер бар: егер отбасында төрт немесе одан да көп бала болса, олар осындай шегерімдерге құқылы-салықтық кешбэк.

Қалған шегерімдер, сарапшының пікірінше, түсініспеушіліктен немесе біреу тоқтата тұруды ұзартуды ұмытып кеткендіктен пайда болуы мүмкін. Жаңа Салық кодексінде бұл шегерімдер жоқ. Сұрақ ашық күйінде қалады: олар бір жыл бойы әрекет ете ме? Немесе уәкілетті органдар тоқтата тұру мерзімін ұзартады ма? Шегерімдерді қолдану құқығы жеке тұлғаларға қатысты және кешенді декларацияға байланысты.

Сонымен қатар, 344-бапқа сәйкес, шетелде жұмыс істейтін немесе шетелдік клиенттен немесе жұмыс берушіден табыс табатын отандасымыз біздің елде де салық шегерімдерін қолдануға құқылы.

Салық шегерімдері үшін құжаттардың түпнұсқалары салық төлеушінің өзінде сақталуы керек, ал көшірмелері жұмыс берушіде немесе салық агентінде болуы керек. Бұл қызметкер мен жұмыс берушінің мүдделері арасында қайшылық туғызады: жұмыс беруші түпнұсқаларды ұсынуды талап ете алады, ал қызметкер оларды әрдайым бере алмайды. Сондай-ақ, егер ол түпнұсқалары жоқ шегерімдер жасауды шешсе, жұмыс берушіге қауіп төндіреді. Жұмыс беруші қызметкерден құжаттарды үнемі сұрап отыруы керек, бұл қағазбастылық көлемін арттырады.

Қолданыстағы ережелерге сәйкес, жеке тұлғалар құжаттардың түпнұсқаларын үш жыл бойы сақтауы керек, ал жұмыс беруші көшірмелерін сол мерзімде сақтауы керек.

Төлемдердің ерекшелігі туралы

Төлемдердің ерекшелігі мәселесі маңызды. Мысалы, жинақтаушы сақтандыру шарты бойынша зейнетақы төлемдері бойынша шегерімдер төлемнің әрбір айы үшін 14 АЕК құрайды, ал біржолғы сома 168 АЕК-ке жетуі мүмкін. Алайда, салық ставкасы 10% екенін есте ұстаған жөн, бұл бір реттік төлемдер жағдайында шамамен 17 АЕК-ке тең.

Ерікті зейнетақы жарналарына келетін болсақ, мұнда бәрі қарапайым: мұндай жарналарды жасағысы келетіндер аз.
Оқу шегерімі бойынша да маңызды мәселе. Шегерім салық төлеушінің өзіне де, оның қамқоршыларына немесе ата-аналарына да қолданылуы мүмкін. Ол Қазақстандағы мектепке дейінгі және жоғары білімге қолданылады. Бірақ жеке мектептердің шығындары шегерілмейді.

Шегерім шегі – төбе болмауы керек

Шегерім лимиті жылына 118 АЕК құрайды. Бұл дегеніміз, біз кірісті осы сомаға азайта аламыз, бірақ нақты шығындар көрсетілген шектен аз болуы мүмкін екенін ескеру қажет. Нәтижесінде біз шамамен 12 АЕК үнемдей аламыз, бұл жылына шамамен 36 мың теңгені құрайды.

"Бұл жүйенің әділдігі туралы сұрақтар туғызады: біз барлық активтерді декларациялаймыз, бірақ шегерімдерге шектеулер өте қарапайым. Менің жеке есімде, менің ата-анам менің жоғары біліміме ақы төледі, ал сол кезде 118 АЕК айтарлықтай сома болды. Менің ойымша, оқу шегерімдерінің төбесі болмауы керек. Егер мектептер алынып тасталса, кем дегенде мектепке дейінгі және жоғары білім беру үшін шегерім мүмкіндігін қалдырыңыз. Әр түрлі шегерімдерді пайдаланғысы келетін отандастарымыз жұмыс берушінің бухгалтериясының қарсылығына тап болады, бұл өте орынды болады", – деп атап өтті Айдар Масатбаев.

Оның айтуынша, медициналық қызметке шегерім айтарлықтай ауқымды болуы мүмкін. Пластикалық операциялардан басқа, егер сіз жұмыс берушіге Келісімшарт пен төлем туралы растау берсеңіз, тіпті әдеттегі стоматологиялық қызметтерді де қарастыруға болады. Шындығында, жұмыс беруші мұндай түзетуді жасауы керек, бірақ көбісі бұл туралы білмейді.

Ипотекалық қарыздар бойынша шегерім

Бұрын сыйақылар бойынша шегерім тек Отбасы банкінің клиенттеріне ғана қолжетімді болған, бірақ қазір ол барлық ипотекашыларға, Екінші деңгейдегі банктердің клиенттеріне қолжетімді. Ең бастысы-ипотекалық қарыздың болуы және тиісті шартты ұсыну. Әр жолы төлем кестесі мен төлем түбіртектерін әкелу қажет болады. Осы құжаттардың негізінде жұмыс беруші шегерім жасай алады.

Сыйақы бойынша шегерім-бұл жұмыс берушіге түсінікті болатын жалғыз шегерім. Ол тұрақты және стандартты. Жыл басында жұмысшылар банктік қарыз шартын және төлем кестесін ұсынады, содан кейін төлем туралы түбіртектерді әкеледі. Бұл ешқандай қиындықсыз шегерімдерді жоспарлауға және алуға мүмкіндік береді.

Жүйелік мәселелер туралы

Салық кодексінің 342-бабына сәйкес салық шегерімдері оларды қолдану құқығын растайтын құжаттар негізінде қолданылады және мұндай құжаттардың түпнұсқалары жеке тұлғада талап қою мерзімі ішінде сақталуы тиіс.
356-бап Жұмыс берушінің бухгалтерлік есебін салық салынатын кірісті анықтау процесінде бірінші кедергі болатын норманы белгілейді. Жұмыс беруші еңбек шарты бойынша кірісті ескеруі, барлық рұқсат етілген шегерімдерді, соның ішінде басқа шегерімдердің алдын-ала сомасын шегеруі керек. Бұл алдын-ала сома максималды лимиттің жартысын немесе 282 АЕК құрайды.

Жеке тұлға жоспарланған шегерімдер туралы өтініш бере алады және жұмыс беруші бұл шегерімдерді тек осы өтініш негізінде, растайтын құжаттарды ұсынбай-ақ ескеруге міндетті. Алайда, күнтізбелік жылдағы алдын-ала шегерімдердің жиынтық сомасы декларацияны тапсырған кезде құжатталуы керек.

Нәтижесінде, егер жеке тұлға растаусыз өтініштер негізінде салық салынатын кірісті азайтса, салық органдары камералдық бақылау мен тексерулерге бастамашы бола алады. Бұл, әсіресе, барлық талаптарды бақылау қиын болатын көптеген қызметкерлері бар ірі компанияларға қатысты.

Мысалы, қызметкер салықты азайтуға мүмкіндік беретін құжаттарды ұсынбай-ақ ипотека алуға өтініш бере алады. Жұмыс беруші мұны есептілікте көрсетеді, бірақ декларация тапсырған кезде қызметкер салық органдарының тексеруіне тап болуы мүмкін. Олар оның ипотекасы жоқ екенін білуі мүмкін. Мысалы, ол ипотека беретін екінші деңгейлі банктің клиенті ретінде тіркелмеген.

"Мәселе мынада, шегерімді қолданудың заңдылығы үшін кім жауап береді. Салық органы: "жоқ, сіз шегерімге құқығыңыз жоқ"деп айтуы мүмкін. Содан кейін жағдай туындайды: Жұмыс беруші "жалған" шегерімдер бойынша шығындарды өз қалтасынан жабуға мәжбүр бола ма? Менің өтінішім бар, менде норма бар, бірақ көбік туралы ереже мұндай жағдайларды ескермейді — ол өткен жылдан бері өзгеріссіз қалды. Нәтижесінде бухгалтерлік есеп қызметкер мұндай шегерімдерді алу үшін еңсеруі керек бірінші кедергі болады. Олар өтінімдерді тексереді және егер қызметкер өзінің кірісі немесе шегерімі туралы өтірік айтқаны анықталса, жауапкершілік оған жүктеледі. Бұл жағдайда бухгалтерия мұндай өтініштерді қабылдамауы керек еді", - деді Айдар Масатбаев.

"Салықты төлеуге кім жауапты болады?"- деп сұрайды сарапшы. Көбік туралы ереже мұндай маневрлерді ескермейді. Егер бұл салық агенті болса, онда жұмыс беруші өсімпұлды есептеуі керек. Бірақ егер жеке тұлғаның шегерімді қолдануға негіз жоқ екені анықталса, онда салық пен өсімпұлды ол төлеуі керек.

"Жағдайды елестетіп көріңіз: жұмысшылардың жартысы шегерімге жүгінеді, содан кейін бұл дұрыс емес болып шығады. Салық органдары барлық жеке тұлғаларды бақылай алмайды. Атап айтқанда, олар жеке кәсіпкерлермен күресу қиынға соғады. Қазір заңнамада шегерімдердің алдын ала сомалары бойынша нақты нормалар жоқ. Осы нормаларды қалпына келтіретін жаңа заң жобасы дайындалып жатқан сияқты, өйткені қазіргі жағдай жеткілікті түрде пысықталмаған және тиімсіз. Салық органдары әрбір салық төлеушіні қадағалай алмайды", - деп қосты салық кеңесшісі.

Шатастырылған оқиға

Такси жүргізушілері мен басқа да қызмет көрсетушілер үшін жағдай одан да күрделі. Көбінесе олар Яндекс сияқты платформалар арқылы жұмыс істейді және кірістерін жасыра алады. Бұрын мұндай схемалар кең таралған, бірақ жақында Яндекс жанжалдарынан кейін мұндай тәжірибелердің болашағы белгісіз болып қалады.

Салық органдары өз жүйелерін орнатуға және шегерімдерді қолданған барлық жеке тұлғаларға хабарлауға мәжбүр болады. Әрқайсысы тексеріледі, егер біреу бұзушылық жағдайында болса, олардан салық пен өсімпұл бойынша берешек өндіріп алуға болады. Бірақ бұл контекстегі көбік туралы ережеде әлі нақты нұсқаулар жоқ.

Салық агентінің міндеттері салықты төлемеген жағдайда өсімпұл төлеуі керек деп болжайды. Бірақ бұл жағдайда салық сомасы толығымен анық емес. Негізінде, салық органдарының алдында Жұмыс берушінің тиісті мәлімдемесі бар және салықты есептеуге негіз бар деп айтуға болады. Бұл ретте өсімпұлды есептеу туралы мәселе ашық күйінде қалып отыр.

Салық агенті ауысқан жағдайда

Қызметкер еңбек бостандығы туралы ҚР Конституциясының бабына сәйкес жұмыс берушіні ауыстыруға құқылы. Мысалы, егер қызметкер бір жұмыс берушіде 4 ай жұмыс істесе, содан кейін оны ауыстырса, онда стандартты шегерімдерді қоспағанда, алдыңғы жұмыс берушіде қолданылмаған салық шегерімдерін жаңа салық агенті есепке алмайды. Бұл дегеніміз, егер қызметкер алғашқы 4 айда шегерімдерді пайдаланбаған болса, олар қалған 8 айда жаңа жұмыс берушіден ала алмайды.

Дегенмен, қызметкер өзінің бұрынғы жұмыс берушісіне салықтарды қайта есептеу және қайтару туралы өтінішпен жүгінуге құқылы. Бірақ іс жүзінде бұл қиын болуы мүмкін, өйткені бұрынғы жұмыс беруші салық есептілігін қайта тапсырып, қайтаруды рәсімдеуі керек.

Жеке тұлғалар салық агентіне ескіру мерзімі ішінде өтініштер мен растайтын құжаттарды тапсыру арқылы салықты қайта есептеуді талап ете алады. Бұл мерзім көптеген жағдайларда 3 жылды құрайды. Алайда, заңнамада нормалардың ескіру мерзімдері мен қолданылуына қатысты түсініксіздіктер бар.

Салық кодексінің 343-бабына сәйкес салық шегерімдері салық агенттерінде үш жыл бойы сақталуы керек. Бұл мұндай нормалардың сенімділігіне қосымша қиындықтар мен күмән тудырады.

Қызметкерлер шегерімдер туралы өз бетінше шешім қабылдай алады, бірақ қажетті құжаттарды ұсыну үшін алдымен жұмыс берушіге хабарласқан жөн. Бұл әсіресе жұмысшының тұрақты табысы жоқ немесе шетелдік платформаларда жұмыс істейтін жағдайларда өте маңызды.

Салықтан асып кетуді қайтару рәсімі туралы

Салық кодексінің 117-бабы төленбеген салық сомалары үшін өсімпұлдарға қатысты, бірақ бұл жағдайда оларды кім төлеуі керек екенін көрсетпейді. Жеке тұлғалардың табыстарына салынатын салық бойынша асып кетуді есепке жатқызу немесе қайтару туралы 2-Параграф 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап іске қосылады. Бұл ретте 109-бап асып кетудің болуы туралы нақты айтады.

Қайтару немесе есепке жатқызу рәсімін жеке тұлға бастамашылық етеді және кірістер декларациясында көрсетілген деректерді және салық агенттерінің мәліметтерін салыстыру жүргізіледі. Қайта тексеру осындай өтініштер негізінде жүзеге асырылатын болады.
112-бап білім беруге, медицинаға арналған шығыстарды салыстыру және ипотекалық қарыздар бойынша сыйақыларды өтеу тәртібін сипаттайды. Салық ұйымына қойылатын талаптар нысаны Ішкі әкімшілік рәсімнің бөлігі болады.

Есепке алу және қайтару тәртібі алдымен басқа салық қарыздары өтелуі керек, содан кейін қайтарылуы мүмкін дегенді білдіреді. Есепке жатқызу және қайтару кірістер туралы декларация берілгеннен кейін келесі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірілмей ЖТС бойынша асып кету сомасын есепке жатқызу немесе қайтару туралы талап көрсетіле отырып жүргізіледі. Бұл ретте қайтару үшін банктік шоттың деректемелері көрсетілмеген.

ҚР Салық кодексіне сәйкес алдын ала шегерім бойынша максималды лимиттің жартысын растаусыз қайталауға болады.

"Егер қызметкер максималды 500 АЕК шегерімін сұраса және құжаттарды ұсынса, жұмыс беруші оларды екі рет тексере алмайды. Нәтижесінде оның мұндай шегерімдерге құқығы жоқ екендігі анықталуы мүмкін. Бұл жағдайда кім жауапты болады? Егер салыстыру шегерімдерді растаса, бұл бір нәрсе. Ал егер жоқ болса? Егер қызметкерден өтініш алған болса, алдын-ала шегерім сомасын қолданған жұмыс беруші неге жауапты болуы керек? Сонымен қатар, уәкілетті орган 2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап жаңа Салық кодексін күтіп, осы норманың ұзартылуын жіберіп алуы мүмкін. Бірақ жаңа кодексте мұндай норма жоқ, бұл салық саясатына жауапты органдар тарапынан жіберіп алу болып табылады", - деп атап өтті сарапшы.

Оның айтуынша, қазір жоба шұғыл түрде дайындалуда, ол алдыңғы нормалардың қолданылуын тоқтатады және осы түзетулердің барлығы жойылуы мүмкін, өйткені жаңа Салық кодексінде мұндай шегерімдер қарастырылмаған.

Айтпақшы, жеке тұлғаның жағдайын нашарлататын нормалардың кері әсеріне тыйым салатын ҚР АПК бар. Егер салық органы жаңа нормаларды ретроактивті түрде енгізу туралы шешім қабылдаса, бұл заңсыз болады. Заң күшіне енгенге дейін бұрынғы нормалар қолданылады.

Жағдай жұмыс берушілер мен жалпы бизнес үшін өте қиын екенін қосу керек. Енді жұмыс берушілер салық органдарымен өзара әрекеттесіп қана қоймай, өз қызметкерлерінің талаптарын да түсінуі керек. Бұл, әсіресе, шегерімге құқықтарын оңай растай алатын көп балалы аналарға қатысты.

Нәтижесінде, егер көптеген қызметкерлер шегерім сұрауларымен келсе және олардың құжаттары расталмаса, бұл компания үшін үлкен қиындықтар тудыруы мүмкін.

Егер жағдай өзгермесе, ол қалуы мүмкін, бірақ бір жыл ғана өмір сүреді. Ағымдағы бюджеттік жағдайды және доллардың күрт өсуін ескере отырып, Айдар Масатбаев мұндай шығыстар қолайсыз болады деп есептейді.