Новые налоговые вычеты с 2025 года: что изменится для работников и работодателей

С 1 января 2025 года вступили в силу новые налоговые вычеты. Работники могут подавать заявление для применения налоговых вычетов. В обновленной редакции кодекса 2025 года введены новые вычеты для многодетных семей и на обучение в дошкольных организациях и в вузах, а также изменены вычеты по медицинским расходам и вознаграждениям.

В данном материале рассмотрим главу 37 Налогового кодекса, которая внезапно появилась без предварительного уведомления от комитета госдоходов или министерства национальной экономики РК.

Что казахстанцев ждет в этом году, какие острые моменты ожидают как работодателей, так и работников, которые будут претендовать на подобные вычеты, рассказал в прямом эфире накануне в социальных сетях налоговый консультант Айдар Масатбаев. Мы выделили наиболее важные моменты.

По его мнению, ранее внесенные поправки, корректировки и вычеты были представлены в старом кодексе и характеризовались довольно сырым содержанием. К сожалению, этот недостаток сохранился и в новом кодексе, хотя действия по ним были приостановлены до 1 января 2025 года. Наблюдается странная несостыковка в политике нормотворцев, которая вызывает у эксперта сомнения.

«Если мы обратим внимание на проект нового Налогового кодекса, который должен вступить в силу с января 2025 года, то увидим, что в нем отсутствуют вычеты, о которых мы сейчас говорим. Это наводит на мысль, что наши нормотворцы могли забыть продлить приостановление действий этих вычетов. По идее, они не должны были перейти в новый кодекс и вступить в силу. Мы видим разрыв в политике, что свидетельствует о том, что кто-то что-то недосмотрел. В принципе, я боюсь, что это была вполне обычная ситуация. Если сравнить анонсируемые изменения в четвертом этапе всеобъемлющего декларирования, налоговые органы заранее информируют нас о том, как будет строиться этот процесс. В отличие от этого, информация о новых вычетах не была должным образом представлена», – отметил эксперт.

Возможно, это недоразумение?

Сегодня в налоговом законодательстве существует ряд норм, касающихся налоговых вычетов, которые могут вызывать затруднения у работников. Прежде всего, для того чтобы воспользоваться этими вычетами, работник должен обратиться в свою бухгалтерию. Бухгалтерия может не захотеть производить вычеты из-за возможных рисков.

Виды налоговых вычетов начинаются со статьи 342 Налогового кодекса, в которой прописан порядок применения вычетов. Она четко указывает на обязательные пенсионные взносы и стандартные вычеты. Например, для наших соотечественников, участников ВОВ, предусмотрены вычеты в размере 882 МРП. Также есть специальные вычеты для многодетных семей: если в семье четверо и более детей, они имеют право на подобные вычеты — своего рода налоговый кешбэк.

Остальные вычеты, на взгляд эксперта, могли появиться по недоразумению или из-за того, что кто-то забыл продлить приостановление. В новом Налоговом кодексе этих вычетов нет. Вопрос остается открытым: будут ли они действовать в течение года? Или уполномоченные органы задним числом продлят период приостановления? Право применения вычетов касается физических лиц и зависит от всеобъемлющего декларирования.

Кроме того, согласно статье 344, соотечественник, работающий за рубежом или получающий доход от иностранного клиента или работодателя, имеет право применить налоговые вычеты и в нашей стране.

Подлинники документов для налоговых вычетов должны храниться у самого налогоплательщика, в то время как копии должны находиться у работодателя или налогового агента. Это создает противоречие между интересами работника и работодателя: работодатель может требовать предоставления подлинников, в то время как работник не всегда может их предоставить. Также это создает риски для работодателя, если он решит произвести вычеты, не имея подлинников. Работодателю придется постоянно запрашивать документы у работника, что увеличивает объем бумажной работы.

Согласно действующим нормам, физические лица должны хранить подлинники документов в течение трех лет, тогда как работодатель должен хранить копии в течение этого же срока.

О специфике выплат

Немаловажен вопрос специфики выплат. Например, вычеты по пенсионным выплатам по договору накопительного страхования составляют 14 МРП за каждый месяц выплаты, а разовая сумма может достигать 168 МРП. Однако следует помнить, что ставка налога составляет 10%, что эквивалентно почти 17 МРП в случае единоразовых выплат.

Касательно добровольных пенсионных взносов, здесь все достаточно просто: желающих сделать такие взносы немного.
По вычету на обучение также важный момент. Вычет может быть применен как для самого налогоплательщика, так и для его опекунов или родителей. Он распространяется на дошкольное и высшее образование в Казахстане. Но расходы на частные школы не подлежат вычету.

Лимит на вычет – потолка быть не должно

Лимит на вычет составляет 118 МРП в год. Это означает, что мы можем уменьшить свой доход на эту сумму, но нужно учитывать, что фактические расходы могут быть меньше указанного лимита. В итоге мы можем сэкономить около 12 МРП, что составляет порядка 36 тыс. тенге в год.

«Это вызывает вопросы о справедливости данной системы: мы декларируем все активы, но лимиты на вычеты довольно скромные. Лично я помню, как мои родители оплачивали мое высшее образование, и 118 МРП в то время были значительной суммой. Я считаю, что потолка на вычеты на обучение быть не должно. Если исключили школы, хотя бы оставьте возможность вычета для дошкольного и высшего образования. Наши соотечественники, которые захотят воспользоваться различными вычетами, столкнутся с противодействием со стороны бухгалтерии работодателя, что будет вполне обоснованно», – подчеркнул Айдар Масатбаев.

По его словам, вычет на медицинские услуги может быть довольно обширным. Помимо пластических операций, даже обычные стоматологические услуги можно учесть, если вы предоставите договор и подтверждение оплаты своему работодателю. На самом деле работодатель должен провести такую коррекцию, но многие об этом просто не знают.

Вычет по ипотечным займам

Ранее вычет по вознаграждениям был доступен только клиентам Отбасы банка, но теперь он доступен для всех ипотечников, клиентов банков второго уровня. Главное — наличие ипотечного займа и предоставление соответствующего договора. Каждый раз необходимо будет приносить график платежей и квитанции об оплате. На основании этих документов работодатель сможет произвести вычет.

Вычет по вознаграждениям — это единственный вычет, который будет понятен работодателю. Он стабильный и стандартный. В начале года работники предоставляют договор банковского займа и график платежей, а затем просто приносят квитанции об оплате. Это позволит планировать и получать вычеты без лишних проблем.

О системных проблемах

Согласно статье 342 Налогового кодекса, налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на их применение, и оригиналы таких документов должны храниться у физического лица в течение срока исковой давности.
Статья 356 устанавливает норму, которая делает бухгалтерию работодателя первым барьером в процессе определения облагаемого дохода. Работодатель должен учитывать доход по трудовому договору, вычитать все допустимые вычеты, включая предварительную сумму прочих вычетов. Эта предварительная сумма составляет половину максимального лимита или 282 МРП.

Физическое лицо может подать заявление о планируемых вычетах, и работодатель обязан учитывать эти вычеты на основании только этого заявления, без необходимости предоставления подтверждающих документов. Однако совокупная сумма предварительных вычетов за календарный год должна быть документально подтверждена при подаче декларации.

В итоге, если физическое лицо уменьшает налогооблагаемый доход на основании заявлений без подтверждения, налоговые органы могут инициировать камеральный контроль и проверки. Это особенно актуально для крупных компаний с большим количеством сотрудников, где сложно контролировать все заявления.

Например, работник может заявить о наличии ипотеки без предоставления документов, что позволит ему уменьшить налоги. Работодатель отразит это в отчетности, но при подаче декларации работник может столкнуться с проверкой со стороны налоговых органов. Они могут выяснить, что у него нет ипотеки, о чем он заявлял. Например, он не зарегистрирован в качестве клиента банка второго уровня, который выдает ипотечные кредиты.

«Вопрос в том, кто будет отвечать за законность применения вычета. Налоговый орган может сказать: "Нет, ты не имеешь права на вычет". Тогда возникает ситуация: будет ли работодатель вынужден покрывать расходы из своего кармана по "фейковым" вычетам? У меня есть заявление, у меня есть норма, но положение о пене не учитывает таких случаев — оно осталось прежним с прошлого года. В итоге бухгалтерия станет первым барьером, который работник должен преодолеть для получения таких вычетов. Они будут проверять заявки, и, если выяснится, что работник солгал о своих доходах или вычетах, ответственность ляжет на него. В этом случае бухгалтерия не должна была принимать такие заявления», - сказал Айдар Масатбаев.

«Кто будет нести ответственность за уплату налога?» - задается вопросом эксперт. Положение о пене не учитывает подобные маневры. Если это налоговый агент, то пеню должен начислить работодатель. Но если выяснится, что у физического лица нет оснований для применения вычета, то налог и пеня должны быть оплачены именно им.

«Представьте ситуацию: половина работников подает заявления на вычеты, а потом оказывается, что это неправда. Налоговые органы не смогут отслеживать всех физлиц. В частности, они с трудом справляются с индивидуальными предпринимателями. Сейчас в законодательстве нет четких норм по предварительным суммам вычетов. Кажется, что готовится новый законопроект, который восстановит эти нормы, поскольку текущая ситуация недостаточно проработана и неэффективна. Налоговые органы не смогут следить за каждым налогоплательщиком», - добавил налоговый консультант.

Запутанная история

По таксистам и другим работникам сферы услуг ситуация еще более запутанная. Часто они работают через платформы вроде Яндекса и могут скрывать свои доходы. Ранее подобные схемы были распространены, но после недавних скандалов с Яндексом будущее таких практик остается неопределенным.

Налоговые органы будут вынуждены настраивать свои системы и уведомлять всех физических лиц, применивших вычеты. Каждого будут проверять, и если кто-то окажется в ситуации нарушения, с него можно будет взыскать недоимку по налогу и пеню. Но положение о пене в этом контексте пока не содержит четких указаний.

Обязанности налогового агента предполагают, что он должен оплачивать пеню в случае неуплаты налога. Но сумма налога в данной ситуации не совсем ясна. В принципе, можно аргументировать перед налоговыми органами, что у работодателя есть соответствующее заявление, и у него есть основания для расчета налога. При этом вопрос о начислении пени остается открытым.

В случае смены налогового агента

Работник имеет право менять работодателя в соответствии со статьей Конституции РК о свободе труда. Например, если работник проработал 4 месяца у одного работодателя и затем сменил его, то не примененные налоговые вычеты у предыдущего работодателя не будут учтены новым налоговым агентом, за исключением стандартных вычетов. Это означает, что если работник не использовал вычеты за первые 4 месяца, он не сможет получить их у нового работодателя за оставшиеся 8 месяцев.

Все же работник имеет право обратиться к своему предыдущему работодателю с просьбой пересчитать налоги и произвести возврат. Но на практике это может оказаться сложным, так как бывшему работодателю придется пересдавать налоговую отчетность и оформлять возврат.

Физические лица могут требовать перерасчет налогов, подавая заявления и подтверждающие документы налоговому агенту в течение срока давности. Этот срок составляет 3 года для большинства случаев. Однако в законодательстве есть неясности, касающиеся сроков давности и применения норм.

Согласно статье 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты должны храниться у налоговых агентов в течение трех лет. Это создает дополнительные сложности и сомнения в надежности таких норм.

Работники могут самостоятельно принимать решения о вычетах, но рекомендуется сначала обратиться к своему работодателю для предоставления необходимых документов. Это особенно важно в случаях, когда работник не имеет постоянного дохода или работает на иностранных платформах.

О процедуре возврата превышения налога

Статья 117 Налогового кодекса касается пеней за неоплаченные суммы налогов, но не уточняет, кто должен их платить в данном случае. Параграф 2 о зачете или возврате превышения по налогу на доходы физических лиц активируется с 1 января 2025 года. При этом статья 109 четко говорит о наличии превышения.

Процедура возврата или зачета инициируется физическим лицом, и будет проводиться сверка данных, отраженных в декларации доходов и сведений налоговых агентов. Перепроверка будет осуществляться на основании подобных заявлений.
Статья 112 описывает порядок сверки по расходам на образование, медицину и погашение вознаграждений по ипотечным займам. Форма требований к налоговой организации станет частью внутренней административной процедуры.

Порядок зачета и возврата подразумевает, что сначала должны быть погашены другие налоговые задолженности, а затем возможен возврат. Зачет и возврат производятся не позднее 15 сентября следующего года после подачи декларации о доходах с указанием требования о зачете или возврате суммы превышения по ИПН. При этом не указаны реквизиты банковского счета для возврата.

Согласно Налоговому кодексу РК, по предварительному вычету можно без подтверждения повторять половину максимального лимита.

«Если работник запрашивает максимальный вычет в размере 500 МРП и предоставляет документы, работодатель не может перепроверить их. В итоге может выясниться, что он не имеет права на такие вычеты. Кто в этом случае будет нести ответственность? Если сверка подтвердит вычеты, это одно. А если нет? Почему должен нести ответственность работодатель, который применил предварительную сумму вычета, если получил заявление от работника? К тому же уполномоченный орган мог упустить продление данной нормы, ожидая нового налогового кодекса с 1 января 2025 года. Но в новом кодексе такой нормы нет, что является упущением со стороны органов, ответственных за налоговую политику», - подчеркнул эксперт.

По его данным, сейчас срочно готовится проект, который приостановит действие предыдущих норм, и все эти поправки могут быть отменены, поскольку в новом Налоговом кодексе подобных вычетов уже не предусмотрено.

К слову, есть АППК РК, который запрещает обратное действие норм, ухудшающих положение физического лица. Если налоговый орган решит ввести новые нормы задним числом, это будет незаконно. Пока закон не вступит в силу, действуют прежние нормы.

Остается добавить, что ситуация крайне сложная для работодателей и бизнеса в целом. Теперь работодателям придется не только взаимодействовать с налоговыми органами, но и разбираться с требованиями собственных сотрудников. Особенно это касается многодетных матерей, которые могут без труда подтвердить свои права на вычеты.

В итоге, если множество сотрудников придет с запросами на вычеты, а их документы не подтвердятся, это может создать серьезные проблемы для компании.

Если ситуация не изменится, она, возможно, останется, но проживет лишь год. Учитывая текущую бюджетную обстановку и резкий рост доллара, Айдар Масатбаев считает, что такие расходы будут неприемлемы.